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開具17%或11%發(fā)票,將無法正常申報?

文章出處:常見問題 責(zé)任編輯:東莞市邦盛電子材料有限公司 發(fā)表時間:2023-03-11
  

一、5月1日后,只能開16%或10%的增值稅發(fā)票?如果一定要開具17%或11%發(fā)票,將無法正常申報?

“5月1日”這個時間點(diǎn),相信是很多納稅人的“頭號疑問”?其實(shí)只要理解透了這個"5月1日"你對這次的新政就明白一半了!其實(shí),“5月1日”指的是納稅義務(wù)發(fā)生時間。就是說,納稅義務(wù)發(fā)生時間在5月1日之前的業(yè)務(wù),還是適用原來17%、11%的稅率納稅,按照17%、11%開具發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時間在5月1日之后的業(yè)務(wù),則適用調(diào)整后的16%、10%新稅率,按照新稅率納稅和開具發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生時間,當(dāng)然還是根據(jù)增值稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則的具體規(guī)定來判斷。 也就是說,只要納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的,在5月1日后依舊能開具增值稅稅率為17%、11%的發(fā)票。

二、如何處理5月1日前后開票銜接問題?

18號公告第九條規(guī)定:一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。此規(guī)定的含義是:納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日之前的應(yīng)稅行為,已經(jīng)申報納稅但尚未開具增值稅發(fā)票的,仍可以按照原17%、11%稅率補(bǔ)開發(fā)票。

18號公告第九條還規(guī)定:一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

該條規(guī)定的含義是:納稅人原來按照17%、11%稅率開具發(fā)票的業(yè)務(wù),發(fā)生了銷售折讓、中止或者退回的,應(yīng)按照17%、11%稅率開具紅字發(fā)票沖回;納稅人原來按照17%、11%稅率開具的發(fā)票,發(fā)現(xiàn)開票錯誤的,先按照17%、11%稅率開具紅字發(fā)票沖回后,再按照17%、11%稅率開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

國稅解答5月1日起能不能開具17%、11%的增值稅發(fā)票?

三、舉例說明。

A企業(yè)2018年2月向B企業(yè)銷售貨物,但B企業(yè)未索取發(fā)票。該企業(yè)在3月份對該項(xiàng)銷售貨物行為按17%的適用稅率進(jìn)行了納稅申報。5月,B企業(yè)索要發(fā)票,則A企業(yè)仍可以按照17%稅率向B企業(yè)開具發(fā)票。

A企業(yè)在4月18日向B企業(yè)銷售貨物一批,當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票,稅率17%。5月3日,B企業(yè)提出,該批貨物質(zhì)量存在問題。經(jīng)協(xié)商后,A企業(yè)同意給予銷售折讓處理。如B企業(yè)還未將此發(fā)票認(rèn)證,則A企業(yè)填報紅字發(fā)票信息表收到信息表編號后,仍按照17%稅率開具銷售折讓的紅字發(fā)票。如B企業(yè)已經(jīng)將此發(fā)票認(rèn)證,則B企業(yè)填報紅字發(fā)票信息表收到信息表編號后,A企業(yè)仍按照17%稅率開具銷售折讓的紅字發(fā)票。

最后提醒

18號公告還提示,5月1日后增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率(指16%、10%),一般納稅人可以手工選擇原適用稅率(指17%、11%)開具增值稅發(fā)票。

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